స్థిరమైన ఆస్తి వాణిజ్య అద్దెపై సేవా పన్ను లేదు

మిస్టర్ జస్టిస్ బదర్ దురెజ్ అహ్మద్ మరియు మిస్టర్ జస్టిస్ రాజీవ్ శక్ధర్ లతో కూడిన ఢిల్లీ హైకోర్టు యొక్క డివిజన్ బెంచ్, వాణిజ్య అద్దెపై సర్వీస్ ట్యాక్స్ విధించడాన్ని సవాలు చేస్తూ ఇరవై ఆరు రిట్ పిటిషన్లను అనుమతించింది. దిగువ వివాదం, రెండు పార్టీలు లేవనెత్తిన వాదనలు మరియు ఢిల్లీ హైకోర్టు పరిశీలనల సారాంశం.

I నేపథ్యం:

“స్థిరమైన ఆస్తి సేవ అద్దె” 2007 ఆర్థిక చట్టం ద్వారా ప్రవేశపెట్టబడింది, 1994 ఆర్థిక చట్టానికి సవరణ (సమిష్టిగా మరియు ప్రభావంతో “చట్టం”), ఇందులో “పన్ను విధించదగిన సేవ” యొక్క నిర్వచనం, 1 జూన్, ప్రభావవంతంగా 2007 నుండి:

“వ్యాపారం లేదా వాణిజ్యం యొక్క కొనసాగింపు లేదా ఉపయోగం కోసం స్థిరమైన ఆస్తిని వదిలేయడానికి సంబంధించి ఏ వ్యక్తికైనా ఏ ఇతర వ్యక్తి అందించిన లేదా అందించే సేవలు”

ఆ తరువాత, సెక్రటరీ, ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ, రెవెన్యూ శాఖ, భారత ప్రభుత్వం 22 మే 2007 తేదీన నోటిఫికేషన్ నం 24/2007 (“నోటిఫికేషన్”) మరియు సర్క్యులర్ నెం. 98/1/2008-ST ​​తేదీ 4 మే 2008 (“సర్క్యులర్”) దీనిలో సెక్షన్ 65 (90a) మరియు 65 (105) (zzzz) సెక్షన్‌ల వివరణ “స్థిరమైన ఆస్తి అద్దెకు” సేవా పన్ను విధించడానికి నిర్వహించబడింది, ” సేవ “. స్థిరమైన ఆస్తిని విడిచిపెట్టడానికి సంబంధించి. “

నోటిఫికేషన్ మరియు సర్క్యులర్‌తో చదివిన సవరణలు, సర్వీస్ టాక్స్, అద్దె, లీజు, లీజు, లైసెన్స్ లేదా వాణిజ్యం మరియు వాణిజ్యం యొక్క కొనసాగింపు కోసం స్థిరమైన ఆస్తి యొక్క ఇతర అమరికల పరిధిలోకి తీసుకురాబడ్డాయి. ఈ కొత్త లెవీ భారతదేశవ్యాప్తంగా వ్యాపార నమూనాలను తీవ్రంగా ప్రభావితం చేసింది, ఎందుకంటే చాలా అద్దె వ్యవస్థలు ముందుగా నిర్ణయించలేదు.

రెండవ. వివాదం:

చట్టంలోని సెక్షన్ 65 (90A) మరియు 65 (105) (zzzz) యొక్క వివరణపై నోటిఫికేషన్ మరియు సర్క్యులర్ యొక్క చెల్లుబాటు, చెల్లుబాటు మరియు అధికారాన్ని అనేక మంది అద్దెదారులు/లైసెన్సులు/లీజుదారులు సవాలు చేశారు.

ప్రధాన ప్రశ్న “ఫైనాన్స్ యాక్ట్, 1994 స్థిరమైన ఆస్తిని వదిలేయడం/వదిలేయడంపై సేవా పన్ను విధించాలా?”

III పిటిషనర్ల వాదన [TENANTS/LICENSEES/LESSEES]

పిటిషనర్లు నోటిఫికేషన్‌లో పన్ను విధించదగిన సేవను “స్థిరమైన ఆస్తిని బయటకు పంపే పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే సేవ” గా పేర్కొన్నారని సూచించారు. అదేవిధంగా వాణిజ్య మరియు పారిశ్రామిక నిర్మాణ సేవలకు సంబంధించి స్పష్టతనిస్తూ, సర్క్యులర్ స్పష్టంగా “స్థిరమైన ఆస్తిని ఉపయోగించుకునే హక్కును స్థిరమైన ఆస్తి సేవ అద్దె కింద సేవా పన్ను విధించబడుతుంది” అని స్పష్టం చేసింది.

పిటిషనర్లు వాదించారు:

చట్టం యొక్క నిబంధనల ప్రకారం, “స్థిరమైన ఆస్తి లేదా వ్యాపారం లేదా వాణిజ్యాన్ని” ముందుకు తీసుకెళ్లడానికి “సంబంధించి ఏదైనా ఇతర వ్యక్తి అందించిన లేదా అందించే సేవపై మాత్రమే సేవా పన్ను విధించబడుతుంది;

– చట్టంలో, రిఫరెన్స్ అనేది “స్థిరమైన ఆస్తిని అద్దెకు ఇవ్వడానికి” పన్ను విధించబడే సేవకు సంబంధించినది కాదు.

– నోటిఫికేషన్ మరియు సర్క్యులర్ ఆధారంగా, చట్టంలోని సంబంధిత సెక్షన్‌ని తప్పుగా అర్థం చేసుకుంటున్నారు, మరియు సర్వీస్ టాక్స్‌కు సంబంధించి అందించే సేవలపై సర్వీస్ టాక్స్ కాకుండా “స్థిరమైన ఆస్తిని అనుమతించడం” గా విధించాలి. స్థిరమైన ఆస్తి అద్దె “;

– నోటిఫికేషన్‌లో ఇచ్చిన యూనియన్ ఆఫ్ ఇండియా ప్రకటన మరియు చట్టంలోని నిబంధనలకు మించిన సర్క్యులర్ ప్రయాణం;

– స్థిరమైన ఆస్తిని వదిలేయడం చట్టంలోని నిబంధనల ప్రకారం సేవా పన్ను విధించబడే సేవగా పరిగణించబడదు;

– చాలెంజ్ కింద నోటిఫికేషన్ మరియు సర్క్యులర్ స్థిరమైన ఆస్తిని వదిలేయడం అనేది ఒక సేవ అనే అస్థిరమైన ఊహపై కొనసాగుతుంది;

– సేవా పన్ను అనేది విలువ ఆధారిత పన్ను మరియు నిర్దిష్ట సేవా ప్రదాత అందించిన విలువ జోడింపుపై మాత్రమే విధించవచ్చు;

అసెట్ ఆధారిత సేవలు పనితీరు ఆధారిత సేవలకు భిన్నంగా ఉంటాయి. ఆస్తి ఆధారిత సేవల విషయంలో, ఆస్తి మెరుగుదల/మెరుగుదలకు సంబంధించి విలువ జోడింపుపై పన్ను విధించవచ్చు. అయితే, నికర ఛార్జీల పాలనలో, ఎలాంటి దిద్దుబాటు/దిద్దుబాటు లేనప్పుడు సేవా పన్ను ఉండదు.

పిటిషనర్లు ప్రత్యామ్నాయ వాదనను కూడా స్వీకరించారు, “అటువంటి పన్నును ఊహించినట్లయితే, సెక్షన్ 65 (90A), 65 (105) (zzzz) మరియు సెక్షన్ 66 యొక్క నిబంధనలు, వారు లెవీలకు సంబంధించినంత వరకు . స్థిరమైన ఆస్తిని వదిలివేయడంపై సేవా పన్ను భూమిపై పన్నుతో సమానంగా ఉంటుంది మరియు అందువల్ల పార్లమెంటు శాసన సామర్ధ్యానికి వెలుపల భారత రాజ్యాంగంలోని ఎంట్రీ 49 జాబితా II మరియు రాష్ట్ర శాసనసభ ప్రత్యేక డొమైన్ పరిధిలోకి వస్తుంది. అందువల్ల, పేర్కొన్న నిబంధనను రాజ్యాంగ విరుద్ధంగా ప్రకటించాలి. “

నాల్గవ ప్రతివాది వాదనలు [UNION OF INDIA]

ప్రభుత్వం ఇలా చెప్పింది:

– భూమి/భవనం యొక్క వినియోగదారు స్వయంగా ఒక సేవ;

– వాణిజ్య లేదా వాణిజ్య ప్రయోజనాల కోసం ఆస్తిని ఉపయోగించే హక్కును బదిలీ చేయడం కూడా ఒక సేవ;

– రియల్ ఎస్టేట్ అద్దెకు తీసుకోవడం అనేది ఒక సేవ;

– తాత్కాలిక ప్రాతిపదికన ఆర్ధిక, సామాజిక లేదా వ్యాపార కార్యక్రమాల నిర్వహణ కోసం మాత్రమే ప్రాంగణాన్ని అందించడానికి సంబంధించిన ఇతర సౌకర్యాలను కూడా కలిగి ఉండాలి మరియు అందువల్ల పన్ను విధించదగిన సేవను ఏర్పాటు చేయాలి; మరియు

– “స్థిరమైన ఆస్తి అద్దెకు సంబంధించి” అనే వ్యక్తీకరణ విస్తృత పరిధిని కలిగి ఉంది మరియు స్థిరమైన ఆస్తిని బయటకు పంపే చర్యను కలిగి ఉంటుంది.

V. కోర్టు తీర్పు

కోర్టు దీనిని నిర్ధారించింది:

– స్థిరమైన ఆస్తిని వదిలేయడానికి సంబంధించిన ఏదైనా సేవ చట్టం కింద సేవా పన్ను పరిధిలోకి వస్తుంది;

– స్థిరాస్తిని అద్దెకు తీసుకోవడం అనేది ఒక సేవ కాదు;

– సేవా పన్ను అనేది విలువ ఆధారిత పన్ను మరియు అందువల్ల కొంత సర్వీస్ ప్రొవైడర్ అందించిన విలువ జోడింపుపై విధించబడుతుంది;

– వ్యాపారం లేదా వాణిజ్యం అభివృద్ధి కోసం స్థిరమైన ఆస్తిని వదిలేయడం వల్ల ఎలాంటి అదనపు విలువను అందించదు మరియు అందువల్ల దీనిని సేవగా పరిగణించలేము;

– నోటిఫికేషన్ మరియు చట్టంలోని నిబంధనలపై సర్క్యులర్ ఇచ్చిన వివరణలు సరైనవి కావు;

– స్థిరమైన ఆస్తి అద్దెపై సర్వీస్ ట్యాక్స్ రికవరీకి అధికారం ఇచ్చే మేరకు నోటిఫికేషన్‌లు మరియు సర్క్యులర్లు పక్కన పెట్టబడ్డాయి;

– భారత రాజ్యాంగంలోని ఎంట్రీ 49 జాబితా II పరంగా పార్లమెంటు యొక్క శాసన సామర్ధ్యానికి సంబంధించి పిటిషనర్ల ప్రత్యామ్నాయ వాదనను పిటిషనర్లు ప్రధాన పిటిషన్ పరిగణనలోకి తీసుకుని పరిశీలించలేదు.

పర్యవసానంగా, స్థిరమైన ఆస్తి వాణిజ్య అద్దెపై ఎలాంటి సేవా పన్ను చెల్లించబడదు. ఒకవేళ ప్రభుత్వం నిర్ణయాన్ని వెనక్కి తీసుకోవడానికి ప్రయత్నిస్తే, అది సుప్రీంకోర్టును ఆశ్రయించడానికి నిర్ణయం తీసుకున్న తేదీ నుండి 90 రోజుల్లోపు ఉంటుంది.